联网监管在加工贸易工作中的应用
【内容提要】为适应加工贸易业务不断发展的需要，既实现有效监管，又促进其健康、有序发展，海关运用现代信息技术，创新加工贸易管理大胆改革，推出了“联网监管”这种“e 时代快捷通关”新举措，并借助科技手段不断对其进行整合和完善。笔者从联网监管在加工贸易工作中的应用，阐明联网监管已成为加工贸易改革和发展的方向，并实现了企业与海关的“双赢”，结合该模式在中西部地区的应用，展望联网监管模式的发展途径和发展方向。
【关 键 词】联网监管 加工贸易 应用
近年来随着国际分工的进一步发展、世界贸易格局的演变以及科技水平的进步，加工贸易在我国的经济生活中占有着越来越重要的地位。伴随ＩＴ业国际化竞争的日趋激烈，企业面临的市场变化快、产品生产周期短、交货期短的压力显得越来越明显。当代ＩＴ业营销的最大特点，是客户对产品的配置、品种和数量的需求均通过网络传输下单，要求马上供货。而传统的加工贸易管理仍以“合同”为单元，审批手续烦琐，手册周转困难，保税料件不能调剂使用等问题往往使一些要货急的巨额订单白白流失。为适应加工贸易业务不断发展的需要，既实现有效监管，又促进其健康、有序发展，海关在监管的手段上也不断进行改革与创新。运用现代信息技术，创新加工贸易管理是政府与企业共同的目标追求。经过长期的探索与实践，海关大胆改革，推出了“联网监管”这种“e 时代快捷通关”新举措，并于2000年年初在深圳富士康公司试点成功，深圳富士康公司在联网监管前，加工贸易年出口额10多亿美元，联网两年后的2002年，加工贸易年出口达43.8亿美元。 富士康集团总裁郭台铭在评价“联网监管”新模式时高兴地说：“这是双赢的新思维，实现了海关与企业的双赢。”
一、联网监管已成为加工贸易改革和发展的方向
加工贸易联网监管即指海关以中国电子口岸为平台依托公共网络为企业的加工贸易业务提供网络化、无纸化高效服务,以电子账册为手段，实行以企业为单元通过计算机网络从实行全过程计算机管理的加工贸易企业提取监管所必需的财务、物流、生产经营等数据，与海关计算机管理系统相连接，从而实施对保税货物监管的一种方法。联网监管的基本特点是“周转量控制、分段备案、滚动核销、联网核查”。
联网监管模式打破了传统的前期备案、中期核查、后续核销“三段式”管理格局。一方面，前期延伸至企业经营状况的调研、内部管理制度及物流管理水平的考察、关务作业操作和海关监控数据的约定，极大地丰富了前期管理的内容。另一方面，淡化中后期管理的界限，核查的重点放在企业内部管理制度的执行、保税货物的管理等方面，核销是根据企业保税货物实际库存量与电子帐册理论结余料件数据进行认定的过程。与现行监管模式相比较，海关管理实现业务流程重组后，第一次实现了海关与企业管理的“无缝对接”：
（一）“后续管理前置”的前期规范
企业在实施联网监管过程中必须配合海关监管完成的前期准备工作有：接受海关对生产管理系统的考察，明确实施联网监管的工作任务，建立加工贸易保税货物商品参数库，在海关指导下确定商品的归并关系，建立符合海关监管要求的内部管理制度，根据海关监管要求整合关务数据编制相应的接口程序。
海关在对企业的前期辅导过程中，致力于帮助企业理顺物流与信息流、资金流的关系，在生产加工制造链的重要节点嵌入相应的管理规则与约束机制，最大限度地降低企业不规范操作的概率，减少技术性违规的发生。
（二）建立链式管理模型实现据实核算
20多年来，海关对加工贸易保税料件的核销始终遵循按出口成品折合料件核扣的规则，对于大型IT企业成百上千的出口成品，人工核算几乎无法细化到成品的具体规格，粗放式的核算核扣必然导致核销结论的偏差。联网监管建立链式管理模式的业务需求正是针对这一情况提出来的，通过建立细化到出口成品版本与组成料件的一一对应关系，使用工单追踪方法，核扣不同BOM（物料清单）表的料件耗用，从而使据实核算出口耗用成为可能。但不是所有企业都有能力或有必要建立链式管理模型，它受到出口成品的料件构成、企业生产管理的内在要求以及管理系统开发程度的制约。
（三）以“数字对话”提升实际监管质量
联网监管提供了多个数据与数据、数据与实物核对的信息来源：企业报送单耗数据与工单发料情况的核对；深加工结转货物按产业链关系双向数据对碰；电子帐册理论节余料件与实际保税库存数据的对碰，使海关监管的空间从单证拓展至实际库存、产业链相关企业，监管效能得到了实质性的提升。因此，“数字对话”已成为见证企业申报数据真实与否的有效手段，也是印证海关监管是否有效的手段之一。
短短3年时间，联网监管以其具有的高效、灵活、经济、实用的特点和优势取得了快速的发展，在电子信息产业密集的珠江三角洲、长江三角洲地区，越来越多的台资IT企业开始体验这种“e时代快捷通关”的便利与实效。截至2005年底，共对1490家企业实行了联网监管（不含深圳模式，下同），其进出口总值所占同期加工贸易进出口总值比重超过40％，这种以大型企业为对象的第一代标准型联网监管模式取得了初步成果，得到了国家和地方各级领导以及加工贸易企业的肯定。对加工贸易企业进行联网监管是海关以更新起点、更高层次积极探索现代化管理模式的有效尝试。牟新生署长将加工贸易联网监管概括为“代表中国海关加工贸易监管改革的方向”。
二、联网监管实现企业和海关的“双赢”
长期以来，在计划经济的体制下我们国家对加工贸易实行着严格、复杂、繁琐的逐个合同审批制度，涉及多个政府部门，20多道手续，由此而带来的不便和低效已影响和束缚了一些高科技外贸企业的进一步发展。联网管理彻底取消了合同审批制，企业的进出口货物在其经营范围内一次性备案后即可永久使用，进口保税料件不受金额、数量的限制。联网监管还打破了以合同为单元的传统监管模式，确立以企业为对象的“动态管理、分段核销”的新型监管模式。把企业作为一个整体来监管，不再用合同人为阻隔企业的物流系统。并且取消了沿用近20年的纸质登记手册，代之以对应于企业的唯一的电子账册，实现了审批、备案、变更、通关、核销的全过程无纸化。无纸化的实现大大提高了工作效率、减少了工作强度、降低了商务成本、保证了数据的准确性。企业不必再为手册的保管、调度、分配、计划耗费大量的精力。联网监管还通过使用互联网实行审批、备案、变更、通关、核销网络化。并且采用企业计算机原始数据的转换和传输来实现联网管理，企业坐在办公桌前，轻点鼠标就能24小时办理电子账册的变更和进出口报关手续，不受报关现场办公时间的限制、免去了现场排队等候的烦恼，体现了以人为本的理念。同时，由于原始报关数据的自动提取和自动传输，避免了人工二次录入和代理报关过程中造成的大量差错，真正实现了网上备案、网上变更、网上报关、网上核销。
以韩国三星重工业有限公司为例：按照传统的管理模式，企业每履行一个合同，必须申领一本纸质的加工贸易登记手册，如履行500个合同，就要领500本手册。申领一本手册，要经过外经贸主管部门审批、税务部门登记、海关备案、银行设立保证金台账等4个管理部门20多道工作环节。500本手册的申领需要500次的循环，其间还有合同的多次变更，不仅时间周期延长，而且每年仅报关员往返奔波的交通费、打单费都是一笔巨大的开支。推行联网监管的新模式后，用现代化的网络技术取代人工作业，以电子账册取代了纸质手册，报关员足不出户，就可在企业的办公室完成整个审批程序，手续简便。同时，彻底改变了传统监管模式下的多个合同需要逐一进行报批、备案等大量繁琐的手续，真正实现了“一本合同，使用终身”。通过“动态管理，分段核销”，使以往的以合同为单元的监管方式，变为把企业作为一个整体进行监管，不再因合同的变更等因素而阻断物流，从而使企业的整个物流更畅通，有利于企业从容应对国际市场的变化。据统计，该公司利用电子账册通关效率提高，物流速度加快，平均通关放行时间从以往的11小时减少到1小时。按目前该公司的生产量计算，一年可降低生产成本300万元。
加工贸易联网监管不但令企业受益，而且使海关的工作效率也大为提高。传统的加工贸易管理手段主要是登记备案、审批、核算、核销等纸介质手工作业，不仅费时费力，而且作业环节相互分割，管理是静态的。联网监管运用数据网络等现代化技术使海关由过去对加工贸易管理的前期备案、通关及后续核销等分散的环节形成了一个前后贯通、互为监督的有机整体，实现了审批建帐、核算核销的自动化、参数化。它实现了合同为单元向企业为单元管理的转变，使企业的生产管理与关务管理有机结合起来；实现了由静态向动态管理的转变，使海关能及时掌握企业加工贸易的最新动态；不仅实现了对企业进出口及生产经营状况全过程、全方位、动态实时的监管，也把海关关员从繁重的单证作业中解脱出来，提高海关工作人员的工作效率。实现了由重单证轻实体的被动监管，向数据与实体并重的主动监管转变，实施联网监管企业的保税货物无一例外被核对“见底”；“数字对话”提高了海关执法透明度，可能发生“暗箱操作”的概率大大降低，减少了人为因素介入的可能性，有效化解了廉政风险。
三、第二代联网监管模式的推出为中西部的发展插上腾飞的翅膀
中西部地区在中国国民经济建设中占有十分重要的地位，既是全国重要的商品粮产区和棉花调出区，也是主要的能源和矿产基地。支持中国国民经济持续增长的资源、物资，大部分来自中西部地区。但是，由于受经济基础、自然条件等方面的制约，中西部地区与率先改革开放的东部沿海地区相比，经济发展相对滞后。中西部与东部经济发展的不平衡，影响了全国区域经济的协调发展和国家总体经济实力的增长。因此，加快中西部地区的开发和建设，缩小地区差距，已成为中国改革和发展的一项重要任务。
海关把关服务的职能作用，决定了海关在中西部地区的发展工作中担负着义不容辞的历史使命。海关不仅仅是国家对外开放的门户，同时也是支持外向型经济发展的推进器。在国内市场和国际市场联系日益紧密的情况下，必须发展外向型经济，着力转变对外贸易增长方式，在更大范围、更广领域、更高层次上参与国际经济技术合作和竞争。实践证明，促进加工贸易健康发展，是发展中国家在全球化条件下推进本国工业化的一条捷径。经过20多年的发展，我国加工贸易从无到有，不断壮大，进出口连续多年占据对外贸易的半壁江山，成为外向型经济发展的重要引擎。目前，我国加工贸易从内涵到外延已经发生了深刻变化。一是抓住国际产业链、国内产业链的转移方向，促进产业升级和梯度转移，成为加工贸易发展的主线。东部加工贸易发达地区的部分产业开始向中西部转移。二是加工贸易产业结构、商品结构、贸易方式更加优化，逐步从劳动密集型产业向高科技产业转化，从低附加值商品向机电产品和高新技术产品转化，从来料加工为主向进料加工为主转化。三是加工贸易投资方式、投资规模、加工深度、料件来源加快转变。外资企业由试探性投资向长远投资转变，由投资小企业向跨国公司投资的大型企业转变，由初加工逐步向深加工转变，由最初时料件全部进口向逐步采用国产料件加工出口转变。以上三个趋势为中西部地区外向型经济发展带来了新的机遇。
海关是加工贸易和保税监管职能部门。近年来，全国海关立足中西部地区自然资源丰富、劳动力成本低等有利条件，积极推动加工贸易和保税监管业务的各项改革，采取联网监管等手段，不断改革和创新监管模式。为了进一步深化加工贸易监管模式改革，适应联网监管模式由以大型企业为对象、以通关便利为主要目的向以大多数企业为对象、以提升海关监管质量为主要目的的常态监管转变，服务促进中西部地区全面协调发展，总署适时推出了新一代联网监管标准版H2000电子手册系统。该系统吸收了黄埔海关“电子备案、自动核算”的成功经验，将电子帐册与电子手册的管理进行了较好的衔接，在该模式下，企业通过一台连接因特网的计算机，就可以实现在线录入、申报备案及数据通关，在不改变联网的总体业务流程的前提下，企业录入和数据申报的方式却更加灵活方便。实现了手册无纸化、合同的分段备案、对手册和企业的联网核查、自动核算比对等重要功能，并提供了手工录入、半自动导入和大中型企业的全自动导入以及各类公共关务平台（含公共ＥＲＰ平台）导入等多类接入模式，具有高度的兼容性，与标准型Ｅ帐册联网监管系统整合起来成为第二代的联网监管标准版。
随之《中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法》于今年8月1日起正式实施，加工贸易企业适用海关联网监管模式的门槛将大大降低。根据规定，具有加工贸易经营资格并在海关注册的生产型企业均可向海关申请实施联网监管，不再局限于原先规定的申请者必须符合“对采购、生产、库存、销售等实行全程计算机管理”、“海关实行A类管理”等起点较高的条件。此外，企业联网监管的申请由主管海关直接进行审批，免除了原先海关总署的审批程序。越来越多的加工贸易企业将告别厚厚一沓的纸质手册，所有合同一本电子账册轻松搞定，足不出户就能完成合同备案、变更手续。
第二代联网监管模式的推出无异于给中西部地区的发展插上了腾飞的翅膀，以前加工贸易联网监管作为一项高效、便捷的通关措施，受到许多加工贸易企业的欢迎，但实施海关总署标准版联网模式所要求的高技术门槛及高准入门槛，把绝大多数加工贸易中小型企业挡在了联网监管的大门之外，纵览全国加工贸易发展的过程与分布现状，联网企业主要分布于深圳、广州、上海、杭州、南京、北京、天津等沿海发达地区，而中西部地区实现成功的联网企业则是少之又少，屈指可数。而现在，只要是具有加工贸易经营资格，在海关注册的生产型企业就可向主管海关申请实施联网监管，取消联网监管企业关于进出口货物数量和分类评级的条件限制。实施联网监管的技术要求也简单到企业只需有一台能连接因特网的计算机就可以了。这样，让中西部地区的中小型企业也可充分享受联网监管模式的便捷，为西部地区承接加工贸易梯度转移创造有利条件，从而引导中西部地区加工贸易转型升级。
以江西省为例，今年三月南昌海关首次开始进行联网监管模式试点并取得成功，江西省联网监管企业实现零的突破。电子手册的使用，对企业来讲，不但可以降低成本，提高进出口通关速度，更能提升企业内部管理水平；对海关办事处来讲，提高工作效能和监管效能，可随时对企业的关务情况进行核查。目前已有5家企业适用电子手册，前三季度共办理电子手册29份，许多企业也纷纷向海关提出开展联网监管的要求。今年前三季度海关区加工贸易实际进出口突破10亿美元大关，同比增长114％，而2005年度加工贸易实际进出口总值仅有6.92亿美元。
四、联网监管模式发展展望
（一）进一步提升科技进步含量
联网监管是海关通过科技手段实行业务改革的一项创新工程，在简化大量单证作业的情况下，对管理信息的集成提出了更高的标准，它涉及信息的规范化、信息采集、处理、范围、时间等方面的要求。然而就目前运作情况看还存在一些问题，如由于通关数据的不完整或不及时，制约着加贸部门核销效率，在不能完全摆脱大量纸质单证核对的情况下，核销人员的工作压力难以“减负”，核销作业电子化的进程受到影响。此外，在联网核查部分企业电子数据报送的法律效力问题也需要技术的支撑，否则，一旦海关需要将电子数据作为证据时易产生争议。
（二）构建“JIT监管模式”
构建“JIT监管模式”（JIT意指是“消除一切无效作业与浪费”）对于其“健康成长”具有积极意义：
备案依据——经贸部门核发的加工贸易企业《批准证书》（审批制度的改革需通过国家有关部门协调）。
备案内容——广义备案加工贸易经营范围，即联网企业电子帐册表头部分“经营范围帐册”。
通关底帐——以“经营范围帐册”作为电子底帐，在底帐范围内，按照实际进出口报关内容实行记帐式管理。
联网核查——作为加工贸易监管部门的常规工作，主要对单耗、损耗、保税货物转内销、盘点库存等数据实行下厂抽查。
核销模式——视企业内部管理规范程度，分别实施企业申报制、申报与有重点的抽核相结合的核销方式。所谓企业申报制是指海关根据企业申报库存量直接刷新电子帐册的期初值的核销方法；所谓申报与有重点的抽核相结合的核销方式是指在企业申报的前提下，海关通过对重点监管料件的抽核，求证企业申报的真实性。
海关稽核——稽查部门每年开展一次专项稽核，将稽核结果反馈加工贸易监管部门。
外部审计——海关指定会计师事务所对企业的经营状况、保税货物时点库存情况进行审计，审计结果作为海关风险管理依据。
（三）加快配套制度创新
一是形成海关内部综合监管格局。加工贸易联网监管并非加工贸易监管部门的孤立行为，它涉及海关相关部门的业务规范，如预归类、进出口通关、技术、稽查等方方面面，是一个系统工程，必须依靠各职能部门的通力合作。具体来说，联网前期准备工作中帮助企业建立符合海关监管需要的商品参数库，将预归类的职能发挥得淋漓尽致；在通关查验环节，不仅可以核对申报货物品名与实物是否一致，而且可以通过调阅联网核查数据对申报出口货物的料件组成（或称单耗）情况进行核对，进一步丰富了查验内容；联网运作后的阶段性核查核销则完全以企业为管理单元，核查方法与稽查接轨。
二是寻求外部合作。联网监管强调的保税库存盘点，已成为见证企业关务管理与物流管理水平的重要手段。随着联网企业的不断增多，加工贸易监管人员成为“瓶颈资源”，企业财务年盘点的时间相对固定且集中于年末，在同一时间几乎无法应对每个企业的监盘工作。因此，寻求外部合作，引入会计审计势在必行。
三是建立“守法便利违法严惩”的游戏规则。以企业和海关“双赢”作为改革成功的标志，不能忽视对“守法便利违法严惩”游戏规则的确定，联网监管模式给企业的进出口贸易带来了极大的便利，但在培育激励机制的同时，相应的处罚措施却显得有些苍白。只有通过建立行之有效的游戏规则，企业的自律意识才能从根本上得到加强，才能通过严格的内部管理来避免差错，杜绝违规情事的发生，海关与企业也才有可能建立起真正的合作伙伴关系。
Related posts: