海关“税款缴纳无纸化”可行性探析
【内容提要】目前海关税款缴纳入库主要通过纸制税单流转，其中环节较多，容易造成税款入库不及时的现象。这一弊端已日显突出并制约着海关税款征管发展的进程。海关业务量的不断增长呼唤着税款征收向“无纸化”方向发展。“税款无纸化”将通过现代化支付手段实现海关、商业银行和国库间的清算，彻底摆脱同城票据交换时间、场次的束缚，实现税款信息与资金的同步传递，确保税款资金安全、及时、足额地收纳、报解入库是各方努力的目标。为此，本文对现行的税款征收方式进行了探究，阐述了“税款无纸化”构想并分析了其可行性，同时对“关库银横向安全联网”方案的实施现状及前景进行了重点论述。
【关 键 词】海关 税款 缴纳 无纸化 可行性
随着当今世界计算机技术进步的日新月异，海关业务也不断地突破时间和空间的限制，并逐步向网络化、无纸化方向发展。尤其是，近几年来海关税收征管体系的改革和海关税收现代化支付系统全面运行，“税款征收无纸化”建设已作为一项提升海关能力和服务水平的战略任务。积极着手研究落实海关、国库、商业银行之间的横向联网已成为不断加快海关税款收缴电子化建设的有效途径。
一、当前海关税费收缴的主要方法
当前海关税费征收的主要方法主要分为：电子支付和柜面支付。其中电子支付又分为EDI支付和网上支付两种方式。仅以上海海关现行的税费征收情况为例：1998年上海海关开通税费EDI支付系统； 2002年8月22日首笔网上支付交易成功。随着电子化支付方式的不断发展，到2005年上海海关征收税款已达1139.58亿元，其中50%左右是通过电子支付方式实现缴付的。今年电子支付的比例又有所提高，到目前为止，已达到63%，另37%是通过柜面支付完成的。
（一）电子支付方式
1．EDI支付方式。利用海关的税费EDI支付系统，具体缴纳方式为：企业用户在海关通关电子支付平台（GCC）选择待交纳税费记录，予以确认支付，GCC平台转发支付确认通知给其开户行。海关在收到GCC平台转发的银行预扣成功通知后，进行预核注处理。预核注成功后，将预核注成功通知发给GCC平台，GCC平台更新对应税费信息状态为预扣成功。海关凭以放行相关货物；货物放行后，海关通过GCC平台转发税费实扣通知清单给银行；根据海关实扣通知清单，次日到海关领取2—5联税单后进行核对。银行核对无误后，将所缴税款划入银行的待发帐户，并通过银行票据交换中心划转国库。
2．网上支付方式。何谓“网上支付”？网上支付是指与海关、银行、电子口岸签定过《网上支付税费服务协议》，并开通相关支付服务的企业，通过中国电子口岸网上支付系统、中国电子口岸其他业务系统以及银行内部已有的业务系统相连接，通过网络数据交换向海关缴纳税费的支付方式。“网上支付”的程序：一是企业向海关提出电子申报后，海关依率计征，同时向电子口岸公共数据中心发布税费通知。二是企业在公共数据中心查询税费通知，并发布支付指令。三是公共数据中心根据此指令将预扣款通知发送给银行，银行在核对企业资金情况后，向公共数据中心发送预扣成功回执，公共数据中心再将该回执发送到海关。四是海关将回执与企业申报相比对一致后，打印出对应纸质凭证，企业通过网上查询到比对结果，并凭以到海关办理验放手续。与此同时，海关向银行发出实扣指令，同时将实扣成功回执发送给公共数据中心，公共数据中心与海关进行税单信息核注。银行于税单信息核注完毕当日或最迟下一个工作日到海关取回纸质凭证进行核对，核对无误的，并在2个工作日内完成税款划转国库。
（二）柜面支付方式
柜面支付方式较简单，是一种传统的海关税款支付方式。企业持《海关税款专用缴款书》，以现金、支票、本票、汇票等形式自行前往银行柜台缴款，银行收妥应缴税款后，在对应的《海关税款专用缴款书》各联上加盖确认章并交还企业，并将资金划转国库。企业持银行加盖银行确认章的第一联税单到海关通关业务现场办理放行手续。《海关税款专用缴款书》其余各联用于银行、海关、国库的交换和记帐凭证。
可见，无论是电子支付，还是传统的柜面支付方式，均会产生海关填制税款缴款书（即纸质税单），商业银行在收妥应缴税款后，将资金连同纸制税单周转至国库，国库以此进行笔对确认，从而完成整个税款收缴入库的全过程。
二、现行税费收缴方式弊端
在电子支付方式下，从发布支付指令到实扣成功只在瞬间的几秒内即可完成，相比传统的柜面支付来说，极大地提高了税款缴纳的效率，使企业通关更加便捷。但是，后续的海关税款核销入库工作目前仍然停留在人工核对阶段，工作效率低，人员的短缺与业务量增长间的矛盾日益突出，这与税款入库过程中因纸面税单流转而形成的阻碍直接相关。产生的弊端主要有以下三点：
（一）传统的税单流转方式间接引发了银行税款滞库
在EDI支付方式下，后续的税款入库阶段仍需重复打印EDI税单交各银行用于流转，虽然银行能及时到海关集中领取税单，但由于银行需对纸质税单进行人工核对，税款入库速度取决于银行的核对速度，人为因素较大，同样会阻碍税款的入库进度。
在网上支付方式下，税单是由各业务现场进行打印，银行必须到各业务现场去取单，由于受到海关现场比较分散，路途较远等因素的影响，银行天天取单成本开支较大。因此，有部分银行是每隔一段时间去现场取单，这势必造成税款入库时间较长，产生滞压税款的行为。从而减慢了税款入库的速度。
柜面支付方式同样会受到银行同城票据交换场次及时间的制约，阻碍了税款的入库速度。
从目前对银行滞库行为的检查中发现，上述客观因素已经成为影响税款入库进度的主要原因之一。
（二）税单交接过程中的责任不清，税单遗失现象时有发生
在海关与银行进行税单交接的过程中，由于业务现场每日税单数量多，取单银行无法仔细逐票核对清点等客观原因，极易引发税单遗漏等情况的发生，由此产生的责任归属问题也较难确定，这对海关和银行的工作效率都造成了较大的影响，并延迟了税款的入库时间。
（三）税单入库不及时造成税单开单数与实际入库数差异较大
目前情况下，受各种因素的制约，海关开具的税单数与实际入库的税单数无法形成时间上的一致性，且差额较大，这给海关对税款入库情况的总体把握和实时监控带来很大的困难。
三、“税款无纸化系统”流程设计及系统优势
鉴于现行税费征缴方式存在的不足，笔者认为推行税费无纸化的进程势在必行。为此，建议加快“税款无纸化” 系统的开发，具体流程设计如下：
（一）“税款无纸化系统” 流程设计
“税款无纸化”是针对电子支付方式已逐步成为海关税款收缴的主流发展趋势而提出的构想，即在现有税款电子征收、手工核对入库的基础上，全面运用电子网络技术来实现税款的征收与入库整个流程的全面无纸化操作。海关税款通过电子网络从纳税企业——商业银行——中央金库的直接划转，不再伴有纸质专用缴款书，此举将极大降低行政运行成本、缩减税款入库时间、消除商业银行占压税款的隐患。构想中的税款无纸化操作流程如下：
（1）纳税企业通过现行的电子支付方式进行税款的查询与缴纳，海关发送实扣信息后无需再打印纸质专用缴款书。
（2）海关每工作日与扣款银行进行扣款信息比对，内容包括实扣税款笔数、金额等，比对完毕后将确认的税款信息回传至各扣款银行。
（3）银行依据海关已确认税款信息，将相应资金划转至中央金库。
（4）海关每日将扣款成功的纳税信息生成税票信息，传送至中央金库。
（5）中央金库通过税票核销系统，将缴税扣款信息（包括本行和他行经收的）与海关传送的税票信息自动进行配对核销，完成入库手续。
（6）中央金库每日将已核销入库信息通过网络传送至海关。海关财务进行电子核销和帐务处理后，海关系统自动将入库信息在H2000系统中标注。
（7）纳税人自行从相应网站上下载打印纳税扣款凭证。
至此，完成了税款无纸化情况下报解入库的整个流程。
（二）推进“税款无纸化”系统的优势
首先，推进“税款无纸化”系统取消了纸质税款凭证，实现了“无纸化”操作。在税款交纳、报解、入库的全过程中，海关、国库和商业银行三家单位均可以通过电子信息网络进行数据传送，无须再借助纸质税单。
其次，有助于实现信息与资金同步，确保税款及时入库。实现“税款无纸化”后，商业银行向国库划转税款资金通过现代化电子支付系统进行清算，相应税款信息通过网络实时传送，从而可以彻底摆脱同城票据交换时间、场次的约束。
再次，便于实时监控税款入库情况。税款信息完全实现电子化后，海关可以利用电子网络系统对每一笔税款的开单、实扣、入库过程进行查询，从而加强对税款入库信息的实时监控，保证了税款及时、足额缴入国库。
四、关库银横向联网前景展望
（一）关库银横向联网建设的主要阶段
要实现“税款无纸化”，必须构建海关、国库、银行共同参与的网络平台，建立三者间的电子化信息交换体系，即关库银横向联网，这是“税款无纸化”的实现基础，也是其核心部分。确切的说，关库银横向联网就是海关、国库、银行间通过网络系统业务电子化建设，并形成业务数据联网交换和信息安全传输的平台结构。笔者认为：关库银横向联网项目建设需要分为三个主要阶段。
第一阶段：构架完善和畅通的关库银网络平台
据笔者了解，目前上海各商业银行均已基本实现了与国库的网络连接，其他地区也不例外。这为构架完善和畅通的关库银网络平台提供了先决条件。当前，需要完成的是海关与国库两个核心节点间的网络互联，以此实现海关到国库再到各商业银行的网络连接，形成一个以海关和国库为核销节点的数据交换网络系统，为今后国库业务系统的数据大集中提供坚实的网络基础。
第二阶段：实现税款支付信息的实时传送
本阶段需要完成的主要工作是：在关库银网络平台基础上，通过海关电子支付系统与国库综合管理信息系统（TIPS）的对接，实现海关税款信息在海关——商业银行——国库的实时传送。这一过程如能实现，从海关发出实扣指令到税款入库的整个环节只需瞬间即能全部完成。此举，可以实现税款信息与税款资金同步进行，同时也能基本杜绝银行滞留税款现象的发生。
第三阶段：完成税费征收无纸化进程
本阶段需解决的主要问题是：彻底取消税单纸质凭证，实现税费征收无纸化。要依靠建立的互联互通平台，依托电子签名等安全手段，提供给企业报税缴税的电子化操作流程，使纳税人足不出户，只需轻点鼠标，就可完成整个税款缴纳、入库的全过程。
（二）关库银横向联网应用中数据交换及网络连接现状
在目前的状况下，要实现国库、海关、银行之间的全面业务联网情况仍然较为复杂，尚未形成统一、标准、通用的应用格局。
以上海海关为例，目前在使用电子支付系统的过程中，各商业银行需要根据业务拓展进度与海关协商进行单独的网络接入。但目前上海市16家中资银行中仍有十余家未启动该部分工作，占绝大多数，可以说上海海关与各商业银行之间尚未形成完整的网络连接。
与此同时，人民银行上海总部通过近年来不断的网络完善建设，已经与辖区内所有商业银行建立了相对成熟的网络连接，并以国库业务为核心建立起了以人民银行为中心、外联上海财政局及十六家中资商业银行的统一的数据安全交换处理服务系统。
因此，根据上述对人民银行上海总部、上海海关、上海市各商业银行间的业务联网应用情况的分析可以看出：如果不建立相应的数据交换网络，势必会形成网络构架各自为战、独立组网的局面，不利于信息资源的共享。而通过建立上海海关与人民银行上海总部的一点式对接，运用人民银行上海总部目前成熟且完备的银行网络连接体系，从而形成一点接入，点点连同的网络格局，是目前实现全面联网最便捷有效的方式。由此，在统一网络通信平台的基础上，为关库银横向联网应用中的数据交换提供一个统一、安全、高效的开发平台、运行平台和管理平台，以适应我国加入WTO后，海关、国库、银行业务发展的需要。
（三）推行海关“税款无纸化”应注意的问题
1．实现“税收无纸化”不应忽视“电子签名”的地位和作用。在逐步实现海关税收无纸化、信息化的进程中，电子签名成为“网上报税”和“网上纳税”业务流程中的重要环节之一。无纸化征税摆脱了传统的纸制税单，因此也就缺少了相关的纸面身份标识。我国的《电子签名法》于2005年4月1日正式施行，赋予了电子签章和数据电文以法律效力。为此，结合海关工作的实际将电子签名融入税收征管之中，以“电子签名”替代原来印章是无纸化过程中面临的新课题。笔者认为，在使用电子签名技术的过程中，纳税人向有关公证机关申请电子签名认证后，便可进入海关的相关系统进行纳税申报，此举将大大提高海关的工作效率，有效减少工作成本。同时规范电子签名中以电子形式所含、所附的用于识别签名人真实身份并表明签名人认可其中内容的数据，防止漏洞，确保税收的足额及时入库，也是“电子签名”使用中不可忽视的问题。
在我国，将电子签名运用在税收征管过程中的工作正处于积极的探索与尝试中，电子签名与海关税费征收无纸化的融合与衔接并不遥远，它将在提高税收征管效率、降低税收成本方面起到越来越重要的作用。
2．夯实“税款无纸化”数据平台不应忽视与实现海关现代制度第二步发展战略目标相协调。由于关库银横向联网工程的发展目标是建立完善的关库银横向联网系统，其将涉及海关、银行、国家金库以及财政、税务等部门，不久的将来甚至可能发展到审计、公安等相关部门。因此，构建此平台时，应充分考虑到业务扩展所形成的不同部门的工作需求，以及业务量的不断增长所带来的系统容量要求，及其兼容性。尤其是海关在实施风险管理，对企业诚信度进行评判的过程中发挥积极的作用。
3．维护“税款无纸化”数据平台不应忽视各环节的安全措施。
“税款征收无纸化”必须以保证税款安全为出发点，因此，在进行“无纸化”网络建设的过程中，必须注意该网络须与各单位的内联网严格实行物理隔离，通过建立安全隧道，引入身份认证，采用经国家权威部门验收通过的、先进的软硬件加密技术，实现信息传输的安全和完整。同时，要通过制定通信网络故障应急预案，建立信息安全保障沟通机制和突发事件紧急上报制度，做好信息数据灾难备份和应急响应技术设备建设。从而达到确保通信网络和业务应用系统安全稳定运行的目的，保障“无纸化”税款征收系统各环节的有效运作，保证税款资金、税款信息的安全。
海关税款是否及时征收、缴库是衡量海关税收征管水平的主要标志之一。海关总署盛祖光副署长在2006年全国海关税收工作会议上指出“完善税收保全机制，推广网上支付模式，增加海关税收安全的可靠性”，为进程指明了方向。当前，海关电子支付已取得了可喜的成效，这为推广税款征收“无纸化”打下了良好的基础。笔者认为，推进税款“无纸化”，这不仅是海关业务紧跟科技和社会发展的必然趋势，也是我国加入WTO后，海关、国库、银行业务发展需要的必然措施。推行税费征收无纸化，将进一步简化海关手续和降低成本，便利企业通关，提高关企效率。
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